Dziennik Przedsiebiorcy

Publikacja 18.02.2014

KW_TAGS

Przedsiębiorcy płacą należny podatek VAT w walucie polskiej, czyli w złotówkach. Stąd niezbędnie jest określenie podstawy opodatkowania, czyli kwoty na podstawie której oblicza się podatek, także w złotówkach. Tymczasem wielokrotnie zdarza się, że firmy wystawiają faktury w walutach obcych, przede wszystkim w euro, również w obrocie krajowym. W takim przypadku należy prawidłowo przeliczyć podstawę opodatkowania na złotówki.

Sposób przeliczania kwot wyrażonych w walucie obcej na złotówki został uregulowany w art. 31a ustawy o VAT. W przepisie tym określono przede wszystkim sposób postępowania w dwóch sytuacjach: kiedy faktura jest wystawiana w dniu powstania obowiązku podatkowego lub po tym dniu oraz kiedy faktura wystawiana jest przed powstaniem obowiązku podatkowego.

Przypomnijmy, ze począwszy od 1 stycznia 2014 r. obowiązek podatkowy co do zasady powstaje z chwilą dokonania dostawy towarów bądź wykonania usługi. Fakturę można natomiast wystawić nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towarów bądź wykonano usługę. Istnieje także możliwość wystawienia faktury przed dostawą towarów bądź wykonaniem usługi, jednak nie wcześniej niż 30. dnia przed dostawą towarów bądź wykonaniem usługi.

Wracając do art. 31a ustawy o VAT, w ust. 1 tego przepisu określono sposób przeliczania waluty obcej na złotówki, w przypadku wystawienia faktury w dniu powstania obowiązku podatkowego bądź później. W takiej sytuacji przeliczenia na złote dokonuje się według kursu średniego danej waluty obcej ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski na ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień powstania obowiązku podatkowego.

Przykład 1: „Limonka” Sp. z o.o. zajmuje się sprzedażą owoców cytrusowych na terenie kraju, m.in. do sieci sklepów spożywczych „Stonka” Sp. z o.o. Spółki umówiły się, że będą dokonywać rozliczeń w euro. 17 marca 2014 r. (poniedziałek) „Limonka” dokonała do jednego ze sklepów „Stonki” dostawy 50 kg pomarańczy. Tego dnia, tj. 17 marca 2014 r. powstał obowiązek podatkowy. Faktura dokumentująca te transakcję została wystawiona 20 marca 2014 r. Na fakturze kwota stanowiąca podstawę opodatkowania została wskazana w euro. Dla celów rozliczenia podatku VAT „Limonka” Sp. z o.o. musi przeliczyć tę kwotę na złotówki według kursu ogłoszonego przez NBP dnia 14 marca 2014 r., ponieważ jest to ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień powstania obowiązku podatkowego.

W art. 31a ust. 2 ustawy o VAT wskazano sposób przeliczania waluty obcej na złotówki, gdy faktura została wystawiona przed powstaniem obowiązku podatkowego. W takim przypadku przeliczenia na złote dokonuje się według kursu średniego danej waluty obcej ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski na ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień wystawienia faktury.

Przykład 2: „Maluch” Sp. z o.o. zajmuje się produkcją i dystrybucją akcesoriów dla niemowlaków (smoczków, butelek do picia, itp.). Z jednym z największych odbiorców produktów Spółki, rozliczenia dokonywane są w euro. 12 czerwca 2014 r. „Maluch” dokonał dostawy na rzecz wspomnianego odbiorcy, 500 smoczków. Tego dnia, tj. 12 czerwca 2014 r. powstał obowiązek podatkowy. Faktura dokumentująca te transakcję została wystawiona już 5 czerwca 2014 r. Na fakturze kwota stanowiąca podstawę opodatkowania została wskazana w euro. Dla celów rozliczenia podatku VAT „Maluch” Sp. z o.o. musi przeliczyć tę kwotę na złotówki według kursu ogłoszonego przez NBP dnia 4 czerwca 2014 r., ponieważ jest to ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień wystawienia faktury.

Warto podkreślić, ze podatnik nie musi stosować kursów wymiany ogłaszanych przez NBP. Ustawa o VAT przewiduje możliwość wyboru kursu wymiany publikowanego przez Europejski Bank Centralny. W takim przypadku waluty inne niż euro przelicza się z zastosowaniem kursu wymiany każdej z nich względem euro opublikowanego przez Europejski Bank Centralny.

Magdalena Kozłowska
Młodszy Konsultant Podatkowy w ECDDP Sp. z o.o.
www.ecddp.pl
FacebookGoogle Bookmarks

Czytaj również

Czy ZUS może podważyć wysokość wynagrodzenia?

ZUS może uznać, że nie doszło do współpracy w prowadzeniu działalności gospodarczej i też nie chcieć przyznać prawa do świadczeń 

Umowa z firmą windykacyjną - na co warto zwrócić uwagę?

Po pierwsze, w umowie należy bardzo precyzyjnie określić jej przedmiot, tj. czy umowa ma charakter ramowy, czy też dotyczy jednorazowej usługi...

aport

Aport – wkład niepieniężny wniesiony do spółki.

 Aportem mogą być rzeczy prawa rzeczowe (własność nieruchomości, własność rzeczy ruchomych, ograniczone prawa rzeczowe) oraz prawa o charakterze...

Ile wynosi całkowity koszt zatrudnienia pracownika?

Ile kosztuje zatrudnienie przez przedsiębiorcę pracownika w oparciu o różnorodne umowy, ile wynoszą składki na ZUS, a ile pokrywa pracownik.

Zasiłek chorobowy, a prawo do zasiłku

Utrata prawa do zasiłku chorobowego następuje w kilku przypadkach, warto znać przepisy, gdyż mają charakter bezwzględny.

Dlaczego warto składać odwołanie od decyzji ZUSu?

Postępowanie w sprawach odwołań od decyzji ZUS jest wolne od kosztów i opłat sądowych, ale nie tylko dlatego warto się odwoływać!

Jakie plusy ma fakturowanie online i czy jest opłacalne?

Fakturowanie online jest bardzo wygodnym rozwiązaniem, które docenia coraz więcej przedsiębiorców w Polsce.

Jak płacić niski PIT, czyli koszty uzyskania przychodów

W zależności od rodzaju prowadzonej działalności mogą to być wydatki związane np. z zakupem towarów, materiałów czy też poniesione w celu wynajęcia...