Dziennik Przedsiebiorcy

Publikacja 18.02.2014

KW_TAGS

Przedsiębiorcy płacą należny podatek VAT w walucie polskiej, czyli w złotówkach. Stąd niezbędnie jest określenie podstawy opodatkowania, czyli kwoty na podstawie której oblicza się podatek, także w złotówkach. Tymczasem wielokrotnie zdarza się, że firmy wystawiają faktury w walutach obcych, przede wszystkim w euro, również w obrocie krajowym. W takim przypadku należy prawidłowo przeliczyć podstawę opodatkowania na złotówki.

Sposób przeliczania kwot wyrażonych w walucie obcej na złotówki został uregulowany w art. 31a ustawy o VAT. W przepisie tym określono przede wszystkim sposób postępowania w dwóch sytuacjach: kiedy faktura jest wystawiana w dniu powstania obowiązku podatkowego lub po tym dniu oraz kiedy faktura wystawiana jest przed powstaniem obowiązku podatkowego.

Przypomnijmy, ze począwszy od 1 stycznia 2014 r. obowiązek podatkowy co do zasady powstaje z chwilą dokonania dostawy towarów bądź wykonania usługi. Fakturę można natomiast wystawić nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towarów bądź wykonano usługę. Istnieje także możliwość wystawienia faktury przed dostawą towarów bądź wykonaniem usługi, jednak nie wcześniej niż 30. dnia przed dostawą towarów bądź wykonaniem usługi.

Wracając do art. 31a ustawy o VAT, w ust. 1 tego przepisu określono sposób przeliczania waluty obcej na złotówki, w przypadku wystawienia faktury w dniu powstania obowiązku podatkowego bądź później. W takiej sytuacji przeliczenia na złote dokonuje się według kursu średniego danej waluty obcej ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski na ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień powstania obowiązku podatkowego.

Przykład 1: „Limonka” Sp. z o.o. zajmuje się sprzedażą owoców cytrusowych na terenie kraju, m.in. do sieci sklepów spożywczych „Stonka” Sp. z o.o. Spółki umówiły się, że będą dokonywać rozliczeń w euro. 17 marca 2014 r. (poniedziałek) „Limonka” dokonała do jednego ze sklepów „Stonki” dostawy 50 kg pomarańczy. Tego dnia, tj. 17 marca 2014 r. powstał obowiązek podatkowy. Faktura dokumentująca te transakcję została wystawiona 20 marca 2014 r. Na fakturze kwota stanowiąca podstawę opodatkowania została wskazana w euro. Dla celów rozliczenia podatku VAT „Limonka” Sp. z o.o. musi przeliczyć tę kwotę na złotówki według kursu ogłoszonego przez NBP dnia 14 marca 2014 r., ponieważ jest to ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień powstania obowiązku podatkowego.

W art. 31a ust. 2 ustawy o VAT wskazano sposób przeliczania waluty obcej na złotówki, gdy faktura została wystawiona przed powstaniem obowiązku podatkowego. W takim przypadku przeliczenia na złote dokonuje się według kursu średniego danej waluty obcej ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski na ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień wystawienia faktury.

Przykład 2: „Maluch” Sp. z o.o. zajmuje się produkcją i dystrybucją akcesoriów dla niemowlaków (smoczków, butelek do picia, itp.). Z jednym z największych odbiorców produktów Spółki, rozliczenia dokonywane są w euro. 12 czerwca 2014 r. „Maluch” dokonał dostawy na rzecz wspomnianego odbiorcy, 500 smoczków. Tego dnia, tj. 12 czerwca 2014 r. powstał obowiązek podatkowy. Faktura dokumentująca te transakcję została wystawiona już 5 czerwca 2014 r. Na fakturze kwota stanowiąca podstawę opodatkowania została wskazana w euro. Dla celów rozliczenia podatku VAT „Maluch” Sp. z o.o. musi przeliczyć tę kwotę na złotówki według kursu ogłoszonego przez NBP dnia 4 czerwca 2014 r., ponieważ jest to ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień wystawienia faktury.

Warto podkreślić, ze podatnik nie musi stosować kursów wymiany ogłaszanych przez NBP. Ustawa o VAT przewiduje możliwość wyboru kursu wymiany publikowanego przez Europejski Bank Centralny. W takim przypadku waluty inne niż euro przelicza się z zastosowaniem kursu wymiany każdej z nich względem euro opublikowanego przez Europejski Bank Centralny.

Magdalena Kozłowska
Młodszy Konsultant Podatkowy w ECDDP Sp. z o.o.
www.ecddp.pl
FacebookGoogle Bookmarks

Czytaj również

Rozliczenie diety zagranicznej przedsiębiorcy

Diety zagraniczne – wyliczenia nastręcza wielu kłopotów – jak ustalić czas podróży, gdzie znaleźć stawki diet i wg jakiego kursu je przeliczyć?

Czy opłaca się połączyć etat z własną firmą?

Etat i własna firma, a gdyby tak spróbować połączyć obie możliwości? Jakie są plusy, a jakie minusy takiego rozwiązania?

intercyza

Czy intercyza pomoże uchronić majątek?

Jest to jeden z największych mitów, jakie funkcjonują w świadomości milionów ludzi. Przyjrzyjmy się intercyzie trochę bliżej…

kruczki w umowach

Kruczki w umowach leasingowych - czego należy się wytrzegać?

Leasing należy do najpopularniejszych form zewnętrznego finansowania inwestycji w biznesie. Rynek rośnie w dynamicznym tempie.

Telefon służbowy - jak pracownik powinien go używać na urlopie czy...

Telefon służbowy  jest  narzędziem pracy, którego pracownik używa w trakcie wykonywania czynności służbowych.

Działalność gospodarcza a działalność rolnicza

Przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych co do zasady regulują opodatkowanie wszelkich dochodów osób fizycznych.

Terminy opłacania składek ZUS, kiedy płacić ubezpiecznie?

Opłacenie składek na ZUS 10 dnia miesiąca też może spowodować niedopełnienie terminu, jeśli zrobimy to późnym wieczorem. Dlaczego?

Obowiązki podatkowe - VAT 2014

Modyfikacjom uległy tak podstawowe instytucje jak podstawa opodatkowania, obowiązek podatkowy czy sposób fakturowania.